Pengaruh Pemahaman Pajak, Kebijakan Pajak, dan Sanksi Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM di Kota Semarang dengan Modernisasi Sistem Administrasi Perpajakan sebagai Variabel Moderasi

Rafa Inda Hanania; Imam Setijawan

doi:10.71456/sur.v4i2.1737

Authors

Rafa Inda Hanania* Universitas Islam Sultan Agung Semarang
Imam Setijawan Universitas Islam Sultan Agung Semarang

DOI:

https://doi.org/10.71456/sur.v4i2.1737

Keywords:

UMKM, Kepatuhan Pajak Internasional Maksimum, Modernisasi Administrasi, Partial Least Squares, Variabel Moderasi

Abstract

Usaha Mikro, Kecil, dan Menengah (UMKM) di Indonesia menyumbang 60% PDB nasional namun memiliki tingkat kepatuhan pajak rendah (60% di Semarang), menghambat penerimaan negara. Penelitian ini menguji pengaruh pemahaman pajak (X1), kebijakan pajak (X2), sanksi pajak (X3) terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM (Y), dengan modernisasi sistem administrasi perpajakan (Z) sebagai variabel moderasi. Menggunakan desain kuantitatif survei, data primer dikumpul dari 86 pelaku UMKM ber-NPWP di Semarang melalui kuesioner Likert 1-6, dianalisis dengan PLS-SEM pada SmartPLS 4.0. Hasil menunjukkan pemahaman pajak (β=0,353, p=0,030) dan modernisasi sistem (β=0,283, p=0,047) berpengaruh positif signifikan terhadap kepatuhan, sementara kebijakan pajak, sanksi pajak, dan efek moderasi Z tidak signifikan (p>0,05). Model menjelaskan 40,6% varians kepatuhan. Temuan menegaskan literasi perpajakan dan digitalisasi DJP sebagai pendorong utama kepatuhan UMKM, memberikan implikasi praktis bagi sosialisasi berbasis teknologi dan penyederhanaan regulasi bagi DJP serta pemerintah daerah.

References

Abelha, M., Fernandes, S., Mesquita, D., Seabra, F., & Ferreira-Oliveira, A. T. (2020). Graduate employability and competence development in higher education: A systematic literature review using PRISMA. Sustainability, 12(15), 5900. https://doi.org/10.3390/su12155900

Ainiyah, I. N., & Febriani, E. (2023). Pengaruh modernisasi sistem administrasi perpajakan, pengetahuan wajib pajak dan sanksi perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM dengan sosialisasi perpajakan sebagai variabel moderasi. Jurnal Ilmiah Bisnis Dan Perpajakan (Bijak), 5(2), 183–192. https://doi.org/10.26905/j.bijak.v5i2.10064

Al-Mamun, A., Entebang, H., Mansor, S. A., & Muniady, R. (2014). The impact of ICT adoption on SMEs performance. Journal of Business Economics and Management, 15(3), 517–536. https://doi.org/10.3846/16111699.2012.667264

Aryasa, I. P. G. C. A., & Dewi, C. I. R. S. (2025). Pengaruh sosialisasi PMK 81/2024 dan modernisasi Coretax terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM di Tabanan. Jurnal Proaksi, 12(4), 694–711. https://doi.org/10.32534/jpk.v12i4.7992

Bhalla, N., Sharma, R. K., & Kaur, I. (2022). Effect of tax knowledge and technological shift in tax system on business performance: A PLS-SEM analysis. Sustainability, 14(16), 10217. https://doi.org/10.3390/su141610217

Chin, W. W. (1998). The partial least squares approach to structural equation modeling. In G. A. Marcoulides (Ed.), Modern methods for business research (pp. 295–336). Lawrence Erlbaum Associates.

Dinas Koperasi dan UMKM Kota Semarang. (2023). Data UMKM Kota Semarang tahun 2023. Dinas Koperasi dan UMKM Kota Semarang.

Direktorat Jenderal Pajak. (2022). Laporan tahunan Direktorat Jenderal Pajak tahun 2022. Direktorat Jenderal Pajak.

Emzir, M. (2022). Pengaruh tarif pajak final UMKM terhadap tingkat kepatuhan perpajakan pelaku usaha mikro, kecil, dan menengah di Indonesia. Jurnal Perpajakan dan Keuangan, 6(1), 1–15.

Fernanda, M., Hutapea, J. Y., Reke, J. U., & Advent Indonesia, U. (2024). Pengaruh penerapan sistem modernisasi administrasi perpajakan dan sanksi pajak terhadap tingkat kepatuhan wajib pajak UMKM. Costing: Journal of Economic, Business and Accounting, 7(3), 6231–6242. https://doi.org/10.31539/costing.v7i3.9712

Hair, J. F., Hult, G. T. M., Ringle, C. M., & Sarstedt, M. (2021). A primer on partial least squares structural equation modeling (PLS-SEM) (3rd ed.). Sage Publications.

Kementerian Koperasi dan Usaha Kecil dan Menengah Republik Indonesia. (2023). Laporan tahunan Kementerian Koperasi dan UKM tahun 2023. Kementerian Koperasi dan UKM.

Lestari, I., Sukmalana, S., Suherman, A. R., & Titi, T. (2023). The Influence of Achievement Motivation and Work Discipline on Employee Performance: Study at One of The Future Companies in The City of Bandung. Majalah Bisnis & IPTEK, 16(1), 172-180. https://doi.org/10.55208/b8a1w911

Muliari, N. K., & Setiawan, P. E. (2011). Pengaruh persepsi tentang sanksi perpajakan dan kesadaran wajib pajak pada kepatuhan pelaporan wajib pajak orang pribadi. Jurnal Ilmiah Akuntansi dan Bisnis, 6(1), 1–20.

Nasution, N. B., Nasution, Y., & Ambarita, D. F. (2022). PELATIHAN TEKNIK PEMBELAJARAN LITERASI DALAM RANGKA MENYUKSESKAN PROGRAM GERAKAN LITERASI SEKOLAH (GLS) BAGI GURU SD PLUS JABAL RAHMAH MULIA.

Nuradni, A., Sari, R., & Hidayat, T. (2023). Pengaruh edukasi perpajakan dan sosialisasi perpajakan terhadap kepatuhan sukarela wajib pajak. Jurnal Edukasi Perpajakan, 5(2), 1–15.

Organisation for Economic Co-operation and Development. (2020). Tax administration 2020: Comparative information on OECD and other advanced and emerging economies. OECD Publishing.

Prasetyo, A. (2020). Efektivitas kebijakan perpajakan: Peran sosialisasi, keadilan tarif, dan infrastruktur teknologi. Jurnal Akuntansi dan Perpajakan Indonesia, 4(2), 1–18.

Pratama, A., & Urumsah, D. (2024). Determinan kepatuhan wajib pajak UMKM dengan modernisasi sistem administrasi perpajakan sebagai variabel moderasi. Jurnal Reviu Akuntansi Dan Keuangan, 14(1), 86–102. https://doi.org/10.22219/jrak.v14i1.26422

Pratiwi, N. P. D., Mahaputra I. N. K. A., & Sudiartana I. M. (2021). Pengaruh Financial Distress, Leverage Dan Sales Growth Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bei Tahun 2016-2018. KARMA: Karya Riset Mahasiswa Akuntansi, 1(5), 1609-1617.

Rahmawati, A., Wahyuningsih, S. H., Garad, A. (2023). The effect of financial literacy, training and locus of control on creative economic business performance. Social Sciences & Humanities Open, 8(1). https://doi.org/10.1016/j.ssaho.2023.100721

Resmi, S. (2019). Perpajakan: Teori dan kasus (edisi terbaru). Salemba Empat.

Rumusah, F., et al. (2023). Analisis peran variabel moderasi dalam hubungan antara variabel independen dan dependen: Studi pada sektor UMKM di Indonesia. Jurnal Metodologi dan Penelitian Kuantitatif, 9(1), 1–20.

Savitri, E., & Musfialdy, M. (2016). The effect of tax socialization, tax knowledge, expediency of tax ID number and service quality on taxpayers compliance. Procedia Social and Behavioral Sciences, 211, 163–169. https://doi.org/10.1016/j.sbspro.2015.11.024

Sugiyono. (2019). Metode penelitian kuantitatif, kualitatif, dan R&D. Alfabeta.

Susanti, N., Sari, R., & Hidayat, T. (2023). Digital literacy and marketing performance of micro, small, and medium enterprises. Jurnal Ilmu Manajemen, 7(1), 1–15.

Trivedi, V. U., Shehata, M., & Mestelman, S. (2005). Attitudes, incentives, and tax compliance. Canadian Tax Journal, 53(1), 29–61.

Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 28 Tahun 2007 tentang perubahan ketiga atas Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang ketentuan umum dan tata cara perpajakan.