Pengaruh Literasi Pajak, Tax Moral, dan Persepsi Keadilan Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak terhadap UMKM di Kecamatan Semarang Tengah

Astri Julvita Lawolo; Ika Listyawati

doi:10.71456/sur.v4i2.2122

Authors

Astri Julvita Lawolo* Univeristas AKI Semarang
Ika Listyawati Univeristas AKI Semarang

DOI:

https://doi.org/10.71456/sur.v4i2.2122

Keywords:

Tax Compliance, Tax Fairness, Tax Literacy, Tax Morale, UMKM Taxpayer

Abstract

Kepatuhan wajib pajak UMKM merupakan faktor penting dalam mendukung penerimaan negara dan keberlanjutan pembangunan. Namun, tingkat kepatuhan pajak UMKM masih menghadapi berbagai tantangan yang dipengaruhi oleh faktor perilaku dan pemahaman perpajakan. Penelitian ini bertujuan menganalisis pengaruh literasi pajak, tax morale, dan persepsi keadilan pajak terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM di Kecamatan Semarang Tengah. Penelitian menggunakan pendekatan kuantitatif dengan metode asosiatif. Populasi penelitian adalah seluruh pelaku UMKM yang terdaftar sebagai wajib pajak di Kecamatan Semarang Tengah. Sampel penelitian sebanyak 92 responden yang dipilih menggunakan teknik purposive sampling. Data primer dikumpulkan melalui kuesioner dengan skala Likert dan dianalisis menggunakan regresi linear berganda dengan bantuan IBM SPSS. Hasil penelitian menunjukkan bahwa literasi pajak berpengaruh positif dan signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM, sedangkan tax morale dan persepsi keadilan pajak tidak berpengaruh signifikan secara parsial. Selain itu, literasi pajak, tax morale, dan persepsi keadilan pajak secara simultan berpengaruh signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM. Disimpulkan bahwa peningkatan literasi pajak merupakan faktor utama yang dapat mendorong peningkatan kepatuhan wajib pajak UMKM, sementara faktor moral dan persepsi keadilan memerlukan dukungan faktor lain agar dapat memberikan dampak yang lebih optimal.

References

Alm, J., & Torgler, B. (2021). Do ethics matter? Tax compliance and morality. Journal of Business Ethics.

Amanda, O., Viarna, F. A., et al. (2024). Pengaruh literasi pajak, tax morale, dan sanksi pajak terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM di Pekanbaru. Jurnal Akuntansi AKTIVA, 5(1), 78–85.

Castañeda, N., et al. (2024). Tax morale and compliance behavior: Evidence from SMEs. Economic Analysis and Policy.

Creswell, J. W., & Creswell, J. D. (2023). Research design: Qualitative, quantitative, and mixed methods approaches (6th ed.). SAGE Publications.

Damayanti, T. W., & Jibran, A. (2024). Pengaruh persepsi keadilan pajak terhadap kepatuhan wajib pajak. Jurnal Akuntansi dan Perpajakan.

Dewi, S. K. (2024). Pengaruh literasi pajak, sistem administrasi pajak digital, dan sanksi perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM yang terdaftar di KPP Pratama Medan Polonia. WORKSHEET: Jurnal Akuntansi, 5(1), 459–469.

Dwi, A., & Dyarini, F. (2022). Kepatuhan perpajakan UMKM dan kontribusinya terhadap penerimaan negara. Jurnal Perpajakan Indonesia.

Fatimah, N. (2025). Pengaruh moral pajak terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM. Jurnal Riset Perpajakan Indonesia.

Ghozali, I. (2021). Aplikasi analisis multivariate dengan program IBM SPSS 26 (10th ed.). Badan Penerbit Universitas Diponegoro.

Hair, J. F., Black, W. C., Babin, B. J., & Anderson, R. E. (2022). Multivariate data analysis (8th ed.). Cengage Learning.

Kirchler, E., Hoelzl, E., & Wahl, I. (2020). Enforced versus voluntary tax compliance: The slippery slope framework. Journal of Economic Psychology, 29(2), 210–225. https://doi.org/10.1016/j.joep.2007.05.004

Kusumadewi, D. R., & Dyarini, F. (2022). Pengaruh literasi pajak, modernisasi sistem administrasi, insentif pajak, dan moral pajak terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM. Jurnal Akuntansi dan Keuangan, 10(2), 171–182.

Lisi, G. (2021). Tax morale, tax compliance, and the optimal tax policy. Economic Analysis and Policy.

Maharani, T. S., & Airawaty, D. (2026). Pengaruh moral pajak dan persepsi keadilan pajak terhadap kepatuhan wajib pajak. Jurnal Akuntansi dan Perpajakan.

Maheswara, P. A. D., & Anna, Y. D. (2026). Pengaruh literasi pajak dan persepsi keadilan pajak terhadap kepatuhan wajib pajak. Jurnal Metode Akuntansi Modern, 7(1), 67–88.

Nathan, R., et al. (2024). Tax fairness perception and taxpayer compliance behavior. International Journal of Tax Administration.

Nurkhin, A., et al. (2020). Tax literacy and tax compliance among SMEs. Jurnal Keuangan dan Perbankan.

OECD. (2019). Tax morale: What drives people and businesses to pay tax? OECD Publishing.

OECD. (2023). Revenue statistics in Asia and the Pacific 2023. OECD Publishing.

Pasek, G. W. (2024). Pengaruh literasi pajak dan insentif pajak terhadap kepatuhan pajak UMKM unggulan di Kabupaten Buleleng. JIMAT (Jurnal Ilmiah Mahasiswa Akuntansi) Universitas Pendidikan Ganesha, 15(2), 473–478.

Pratama, A. S., et al. (2023). Determinants of tax compliance among MSMEs in Indonesia. International Journal of Economics and Financial Issues, 13(1), 112–120.

Primasari, D. (2022). Pengaruh tax morale terhadap kepatuhan wajib pajak. Jurnal Akuntansi dan Perpajakan Indonesia.

Rachmadani, R., et al. (2025). Kepatuhan pajak UMKM: Peran tax morale dan literasi keuangan. Akrual: Jurnal Bisnis dan Akuntansi Kontemporer, 18(1).

Rifani, A., et al. (2024). Pengaruh literasi pajak terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM. Jurnal Akuntansi dan Perpajakan Indonesia.

Saharani, S. A., & Sari, D. (2024). The effect of tax literacy on MSME taxpayer compliance moderated by tax incentives. Management Studies and Entrepreneurship Journal.

Sudaryono. (2023). Metodologi penelitian kuantitatif, kualitatif, dan mix method (3rd ed.). Rajawali Pers.

Sugiyono. (2022). Metode penelitian kuantitatif, kualitatif, dan R&D (2nd ed.). Alfabeta.

Totanan, C., et al. (2024). Tax fairness and voluntary tax compliance: Empirical evidence from developing countries. Journal of Public Budgeting, Accounting & Financial Management.

World Bank. (2022). Enhancing domestic revenue mobilization for sustainable development. World Bank Publications.

Yanti, R., & Prasetyo, A. (2023). Kepatuhan pajak UMKM dan tantangan perpajakan daerah. Jurnal Ekonomi dan Kebijakan Publik.

Yuliati, N. N., & Fauzi, A. (2020). Literasi pajak, kualitas pelayanan, sanksi perpajakan, dan kepatuhan wajib pajak UMKM. Akuntansi Bisnis dan Manajemen, 27(2), 26–44.

Zainudin, M., et al. (2022). Pengaruh persepsi keadilan pajak terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM. Jurnal Riset Akuntansi dan Perpajakan.